小規(guī)模納稅人，免征增值稅！稅務局重磅通知！4月1日起，小規(guī)模如何開票？開具專票選1%還是3%？如何納稅申報？跟著力拓財稅一起來看看！

小規(guī)模新規(guī)

開具專票，按3%繳稅！

最近！稅務局發(fā)布最新公告：關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告。公告如下：

1、小規(guī)模適用3%征收率享受免增值稅，應該如何開票？

小規(guī)模納稅人適用3%征收率享受免稅政策的，可以開具免稅普通發(fā)票，但不得開具增值稅專用發(fā)票。

注意：小規(guī)模開具免稅普通發(fā)票，稅率欄次選擇“免稅”，而不是“零稅率”。

2、小規(guī)模納稅人是否可以放棄免稅，開具增值稅專用發(fā)票？若可以開具，應按照什么征收率開具專用發(fā)票？

小規(guī)模納稅可以選擇放棄免稅，開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。

3、小規(guī)模適用3%征收率免征增值稅，是否不受季度45萬免稅的限制了？

是的，小規(guī)模納稅人只要適用3%征收率的業(yè)務，不管銷售額多少，都是免征增值稅的。

但是需要注意，小規(guī)模納稅人連續(xù)12個月累計銷售額超過500萬元，會被強制轉(zhuǎn)為一般納稅人的。一旦轉(zhuǎn)為一般納稅人，就無法再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

4、小規(guī)模季度銷售額45萬免稅政策，是否就過期了？

很多人說，小規(guī)模納稅人都免稅了，是不是也沒有季度銷售額45萬免稅的限制了，這個政策是否就過期了？

并不是的，小規(guī)模納稅人免征增值稅，只是針對適用3%征收率的業(yè)務。如果企業(yè)有適用5%征收率的，比如出租不動產(chǎn)，此政策仍然適用。但注意，小規(guī)模納稅人3%免稅業(yè)務和適用5%征收率的業(yè)務都會占用45萬的免稅額度。如果季度累計銷售額超過45萬，那么5%征收率的部分是要正常納稅的。

5、個體工商戶，是否享受這個免稅政策？

小規(guī)模適用3%征收率免征增值稅，不限行業(yè)，不限企業(yè)類型，也就是說個體戶以及合伙企業(yè)等只要是增值稅小規(guī)模納稅人都是可以享受免稅的。

6、小規(guī)模3月底前已經(jīng)開具了1%的發(fā)票，后期發(fā)現(xiàn)開具錯誤，應該如何處理？

如果之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應按照3%的征收率開具紅字發(fā)票；如果之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應按照1%征收率開具紅字發(fā)票。納稅人開票有誤需要重新開具發(fā)票的，在開具紅字發(fā)票后，重新開具正確的藍字發(fā)票。

免稅了，

銷售額還受15/45萬的限制嗎？

現(xiàn)階段，小規(guī)模納稅人從事貨物、服務銷售，主要適用3%、5%兩種征收率，本次公告直接宣布免征3%稅率對應收入的增值稅，意味著絕大多數(shù)小規(guī)模納稅人的絕大多數(shù)收入都將實現(xiàn)增值稅免稅，無疑是重大利好消息！

不過，需要注意的是，適用5%征收率的收入不能享受這一政策。

適用5%征收率的收入主要包括：

也就是說，對于有5%業(yè)務的小規(guī)模納稅人，月度15萬（或季度45萬）的優(yōu)惠政策還是適用的，月度銷售額不超過15萬（或季度不超過45萬）情況下，5%業(yè)務的部分還是可以享受免稅，當然，也是不能開專票的。

如果月度銷售額超過15萬（或季度超過45萬）了，那自然是交稅了。但是這個時候除了有5%的還有3%的業(yè)務的話，那3%的業(yè)務同樣可以開免稅發(fā)票享受免稅的。

對于業(yè)務全部是3%的小規(guī)模納稅人，銷售額是否就不存在限制了呢？

答：不是的！

要注意，小規(guī)模納稅人在連續(xù)12個月（按季納稅，則為連續(xù)4個季度）的累計應稅銷售額（含納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額）超過500萬的情況下是需要轉(zhuǎn)一般納稅人的！要適用一般納稅人的稅率（主要為13%）！

根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）第八條：

納稅人在年應稅銷售額超過規(guī)定標準的月份（或季度）的所屬申報期結束后15日內(nèi)按照本辦法第六條或者第七條的規(guī)定辦理相關手續(xù)；

未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務機關應當在規(guī)定時限結束后5日內(nèi)制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在5日內(nèi)向主管稅務機關辦理相關手續(xù)；

逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關手續(xù)為止。

總結

1. 關于免稅：業(yè)務為3%征收率的小規(guī)模納稅人在今年4月起至年末免征增值稅（超過500萬需轉(zhuǎn)為一般納稅人）；業(yè)務為5%的還是適用原來月度不超過15萬（季度不超過45萬）免征增值稅的規(guī)定；

2. 關于開票：業(yè)務為3%征收率的小規(guī)模納稅人，選擇享受免稅政策的，開具免稅發(fā)票；有開具專票需求的，今年4月起按3%開具增值稅專用發(fā)票（1%稅率今年3月末截止）。

3. 關于申報：業(yè)務為3%征收率的小規(guī)模納稅人進行增值稅申報，需要分為兩種情況：

（1）合計月銷售額未超過15萬元（季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次，如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》；

（2）合計月銷售額超過15萬元（季度銷售額超過45萬元）的，免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。