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【力拓控股】案例分享：500強(qiáng)企業(yè)被查，罰款36.83萬！這7類情況不要再有！

日期：2022-04-15

突發(fā)！這家500強(qiáng)企業(yè)因管理費(fèi)用被查，構(gòu)成偷稅！緊急提醒，這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)千萬不要再有了！


管理費(fèi)用被查！罰款近40萬！


杭州市稅務(wù)局公布：西子聯(lián)合控股有限公司因偷稅被處罰款368311.7元。



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違法事實(shí)：

1. 2019年1月，在管理費(fèi)用/福利費(fèi)列支股東王某個(gè)人旅游費(fèi)870000元；2020年12月在管理費(fèi)用/福利費(fèi)列支股東王某個(gè)人家電費(fèi)、服裝費(fèi)、物業(yè)費(fèi)等合計(jì)617000元；2020年12月在管理費(fèi)用/業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支股東王某個(gè)人服裝費(fèi)、裝飾材料等合計(jì)165019.23元。以上費(fèi)用與該單位取得收入無關(guān)，系股東以發(fā)票報(bào)銷的形式取得分紅款，未代扣代繳個(gè)人所得稅。
2. 2020年1月在管理費(fèi)用/福利費(fèi)列支年會(huì)手機(jī)獎(jiǎng)品205000元；2020年2月在管理費(fèi)用/福利費(fèi)列支年會(huì)手機(jī)獎(jiǎng)品6600元，均為年會(huì)抽獎(jiǎng)發(fā)放給員工的手機(jī)獎(jiǎng)品，未代扣代繳個(gè)人所得稅。
3. 2020年12月，在管理費(fèi)用/業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支酒水費(fèi)用187999.99元，為購買茅臺(tái)酒對(duì)外贈(zèng)送；列支禮品費(fèi)440000元，為購買黃金對(duì)外贈(zèng)送；列支超市卡98000元，為購買山姆超市卡對(duì)外贈(zèng)送。以上對(duì)外贈(zèng)送的禮品均未代扣代繳個(gè)人所得稅，未視同銷售。
4. 2019年12月在管理費(fèi)用/中介服務(wù)費(fèi)列支費(fèi)用200000元，未取得發(fā)票等合法憑據(jù)且無法補(bǔ)開。
最終，該公司構(gòu)成偷稅，被處罰款368311.7元。



警惕！管理費(fèi)用這7大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)


管理費(fèi)用一直都是稅務(wù)局稽查的重點(diǎn)，以下7類風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)要著重注意：

風(fēng)險(xiǎn)一：管理費(fèi)用明細(xì)科目亂掛
管理費(fèi)用不是垃圾桶，二級(jí)名細(xì)掛賬要正確，以免產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建議分6大類設(shè)置：
1. 薪酬類：工資、獎(jiǎng)金、五險(xiǎn)一金、福利費(fèi)等；
2. 日常費(fèi)用：辦公費(fèi)、交通費(fèi)、圖書資料費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、通信費(fèi)、快遞費(fèi)等；
3. 專項(xiàng)費(fèi)用：培訓(xùn)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、中介服務(wù)費(fèi)等；
4. 辦公場(chǎng)所費(fèi)用：辦公場(chǎng)所租賃費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、水電氣暖費(fèi)等。
5. 攤銷、折舊費(fèi)用：如固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用分?jǐn)偟取?/span>
6. 減值類：資產(chǎn)減值的費(fèi)用減值準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值、無形資產(chǎn)減值等。


風(fēng)險(xiǎn)二：向員工發(fā)放的餐費(fèi)補(bǔ)貼
主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)：未代扣代繳個(gè)稅
企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)放的餐費(fèi)補(bǔ)貼，除特殊情況外，需要并入工資薪金繳納個(gè)稅。
政策參考：國(guó)稅發(fā)[1994]089號(hào)
其中，誤餐費(fèi)不需要繳納個(gè)稅，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。

風(fēng)險(xiǎn)三：向員工發(fā)放的通訊費(fèi)補(bǔ)貼
主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)：未代扣代繳個(gè)稅
注意，以現(xiàn)金形式發(fā)放通訊費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)并入工資薪金計(jì)繳個(gè)稅。
政策參考：國(guó)稅發(fā)[1999]58號(hào)



風(fēng)險(xiǎn)四：向員工發(fā)放福利
逢年過節(jié)發(fā)給員工的節(jié)日禮品，主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)：未代扣代繳個(gè)稅
政策參考：國(guó)務(wù)院令第707號(hào)

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風(fēng)險(xiǎn)五：股東員工個(gè)人消費(fèi)，在企業(yè)報(bào)銷
涉稅風(fēng)險(xiǎn)有3個(gè)：
1. 增值稅風(fēng)險(xiǎn)：報(bào)銷如果涉及專票，涉嫌虛抵增值稅的嫌疑；
2. 企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)：涉嫌虛增成本，構(gòu)成偷稅；
3.個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)：有些企業(yè)讓員工找發(fā)票發(fā)公司或者股東老板找發(fā)票，惡意轉(zhuǎn)移分紅，偷逃個(gè)稅。

風(fēng)險(xiǎn)六：給員工發(fā)放住房補(bǔ)貼
以現(xiàn)金形式發(fā)放的住房補(bǔ)貼，需要并入工資薪金所得，扣繳個(gè)人所得稅。
政策參考：財(cái)稅字[1997]144號(hào)
注意，對(duì)外籍個(gè)人以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼，暫免征收個(gè)人所得稅。

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風(fēng)險(xiǎn)七：企業(yè)發(fā)放的出差補(bǔ)貼
1. 據(jù)實(shí)報(bào)銷：?jiǎn)T工可以憑合法票據(jù)報(bào)銷的，不征收個(gè)稅。
2. 對(duì)于沒有票據(jù)的，發(fā)放的差旅費(fèi)津貼、補(bǔ)貼在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)不征收個(gè)稅；超過部分并入工資薪金所得，征收個(gè)稅。
關(guān)于差旅費(fèi)津貼的標(biāo)準(zhǔn)，在稅法上沒有明確規(guī)定，建議企業(yè)在適用政策時(shí)，咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)局。一般情況下，企業(yè)差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)參考當(dāng)?shù)匦姓聵I(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
3. 單位借差旅費(fèi)補(bǔ)助名義或超規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。


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