我國一般情況上繳利潤的25%，高新企業(yè)施行20%的企業(yè)所得稅。小微企業(yè)申請后也可實現(xiàn)20%的所得稅。部分園區(qū)，稅收優(yōu)惠政策可返還更多企業(yè)所得稅。
一、企業(yè)所得稅應如何計算
二、企業(yè)所得稅的分錄
計提企業(yè)所得稅時：
?借：所得稅費用
? ? ? ? 貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅。
預繳所得稅時：
?借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅，
? ? ? ? 貸：銀行存款。
匯算清繳補稅時：
借：以前年度損益調整，
? ? ? 貸：應交稅費—應交所得稅。
繳納稅款時：
借：應交稅費—應交所得稅，
? ? ? 貸：銀行存款。
調整未分配利潤：
借：利潤分配－未分配利潤，
? ? ? 貸：以前年度損益調整。
匯算清繳多繳稅款時，可以選擇退稅或者抵繳下一年稅款。
退稅時：
借：應交稅費—應交所得稅，
? ? ? ?貸：以前年度損益調整。
調整未分配利潤：
借：以前年度損益調整，
? ? ? ?貸：利潤分配—未分配利潤。
三、企業(yè)所得稅相關常見實操處理
01/匯算清繳期限企業(yè)繳納所得稅如何預繳 納稅人應當在月份或者季度終了后十五日內,向其所在地主管稅務機關報送會計報表、預繳所得稅申報表和納稅人發(fā)生的應由稅務機關審批或備案的有關稅務事項. 年度終了后四十五日內,向其所在地主管稅務機關報送會計決算報表和所得稅申報表,在年度終了后五個月內結清應補繳的稅款.預繳稅款超過應繳稅款的,主管稅務機關予以及時辦理退稅,或者抵繳下一年度應繳納的稅款. 1、實行按月或按季預繳所得稅的納稅人,其納稅年度最后一個預繳期的稅款應于年度終了后15日內申報和預繳,不得推延至匯算清繳時一并繳納. 2、若納稅人已按規(guī)定預繳稅款,因特殊原因不能在規(guī)定期限辦理年度企業(yè)所得稅申報的,則應在申報期限內提出書面延期申請,經主管稅務機關核準后,在核準的期限內辦理. 3、若納稅人因不可抗力而不能按期辦理納稅申報的,可以延期辦理;但是,應當在不可抗力情形消除后立即向主管稅務機關報告.主管稅務機關經查明事實后,予以核準. 4、納稅人在納稅年度中間破產或終止生產經營活動的,應自停止生產經營活動之日起30日內向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅申報,60日內辦理企業(yè)所得稅匯算清繳,并依法計算清算期間的企業(yè)所得稅,結清應繳稅款. 5、納稅人在納稅年度中間發(fā)生合并、分立的,依據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定合并、分立后其納稅人地位發(fā)生變化的,應在辦理變更稅務登記之前辦理企業(yè)所得稅申報,及時進行匯算清繳,并結清稅款;其納稅人的地位不變的,納稅年度可以連續(xù)計算.
02/不得稅前扣除的支出 《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定,在計算應納稅所得額時,下列支出不得扣除: (1)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項; (2)企業(yè)所得稅稅款; (3)稅收滯納金; (4)罰金、罰款和被沒收財物的損失; (5)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出; (6)贊助支出; (7)未經核定的準備金支出; (8)與取得收入無關的其他支出.
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