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【力拓控股】企業(yè)所得稅匯算清繳申報數(shù)據(jù)存在疑點，請立即排查！

日期：2022-05-25

在每年的匯算清繳期間，稅務(wù)局重點會稽查哪些方面呢？今天就跟著力拓財稅一起來看看~


2021年企業(yè)所得稅申報，就是我們平時說的匯算清繳那什么是匯算清繳？


匯算清繳是國家稅法定義的企業(yè)經(jīng)營法則，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定：“?企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款?！?/span>如果企業(yè)沒有在規(guī)定的期限內(nèi)完成匯算清繳，或有弄虛作假的行為，將會被稅局列入異常名單，并視情節(jié)嚴(yán)重性給予較重處罰！

形象一點來說，匯算清繳就相當(dāng)于給你的公司來一次一年一度的清潔大掃除。就是在每年的5月31日之前，企業(yè)需要對過去一年進(jìn)行盤點，算算自己掙了多少錢?該繳多少稅？如果數(shù)目與已經(jīng)繳納的稅額一致，老板們就可以繼續(xù)放心地經(jīng)營公司了。但如果數(shù)目對不上，這個時候就需要借助匯算清繳來進(jìn)行多退少補啦！

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在每年的匯算清繳期間

稅務(wù)局重點會稽查哪些方面呢？

一、企業(yè)的收入


如果你的企業(yè)少記了銷售收入或是隱匿了一部分銷售收入，那么，稅局系統(tǒng)可通過你的成本和費用來比對你的利潤是否為負(fù)數(shù)，或是比對你開具出去的發(fā)票，收到的貨款數(shù)額以及賣出的商品，或者進(jìn)一步通過大數(shù)據(jù)，查詢與你交易的下游企業(yè)的相關(guān)賬本數(shù)據(jù)，比對出異常。


二、企業(yè)的成本費用


如果你的企業(yè)長期購進(jìn)原材料或商品時暫估入庫；如果你的企業(yè)購進(jìn)原材料或商品為了價格低一點而不索要發(fā)票；如果你的企業(yè)計提了費用而遲遲沒有費用發(fā)票……


三、企業(yè)的利潤


如果你的企業(yè)的利潤表中的利潤總額與企業(yè)所得稅申報表中的利潤總額不一致；如果你想"財不露白"，將利潤少報一部分……


稅局系統(tǒng)大數(shù)據(jù)是可以得到你所有的收入信息和成本信息的，而利潤就是收入減去成本，算出你的利潤不會是什么難事，所以若你的利潤不一致或是少報了，都會被輕易查出來。


四、企業(yè)的庫存


如果你的企業(yè)只有銷售數(shù)據(jù)、而沒有購買數(shù)據(jù)或購買量少，稅局系統(tǒng)大數(shù)據(jù)會判斷出你的庫存一直處于遞減狀態(tài)，并進(jìn)一步形成電子底賬來比對你的庫存，然后判斷出異常。

如果你的企業(yè)只有購買數(shù)據(jù)、而沒有銷售數(shù)據(jù)或銷售量少，稅局系統(tǒng)大數(shù)據(jù)會判斷出你的庫存一直處于遞增狀態(tài)，并進(jìn)一步形成電子底賬來比對你的庫存，然后判斷出異常。

以前很多企業(yè)通過這些手段去少繳稅，但金稅三期的大數(shù)據(jù)系統(tǒng)，它可以比對你供應(yīng)鏈的上下游企業(yè)的數(shù)據(jù)，加上判斷出你的庫存一直遞增，幾乎就可以判定你報的數(shù)據(jù)是有問題的。


五、企業(yè)的銀行賬戶


如果你的企業(yè)銷售了一批貨物 ，貨款也已進(jìn)入到銀行賬戶，收到的貨款卻遲遲沒記入賬中；如果你的企業(yè)取得了一些虛開的發(fā)票，而賬戶里面的資金卻沒有減少或減少額不匹配。對于這些情況，以前只要賬本調(diào)整的好，是很難識別出來的，可現(xiàn)在金稅三期和金稅四期系統(tǒng)都會進(jìn)行分析并識別出異常：

企業(yè)當(dāng)期新增應(yīng)收賬款大于收入80%、應(yīng)收賬款長期為負(fù)數(shù)；當(dāng)期新增應(yīng)付賬款大于收入80%；預(yù)收賬款減少但未記入收入、預(yù)收賬款占銷售收入20%以上；當(dāng)期新增其他應(yīng)收款大于銷售收入80%。


六、企業(yè)的應(yīng)繳納稅額


如果你的企業(yè)增值稅額與企業(yè)毛利不匹配；如果你的企業(yè)期末存貨與留底稅金不匹配；如果你的企業(yè)繳納了地稅附加稅費，但與增值稅比對不一致；如果你的企業(yè)實收資本增資了，而印花稅卻為0；如果你的企業(yè)增值稅額偏低；如果你的企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率長期偏低；如果你的企業(yè)應(yīng)納稅額變動太大……


以上問題，稅局系統(tǒng)都會識別出來的。前四個維度都能識別出異常，而應(yīng)納稅額就是有以上的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)計算出來的，所以稅局系統(tǒng)通過比對你的收入、成本、利潤、庫存、資產(chǎn)資本、往期稅收數(shù)據(jù)等來判定出企業(yè)應(yīng)納稅額的異常。


俗話說知己知彼,百戰(zhàn)不殆，要先了解稅局會重點稽查哪些方面，才能合理規(guī)避稅局備查風(fēng)險。

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企業(yè)所得稅匯算清繳

這9項費用不能在所得稅前扣除

自查下本企業(yè)！



一、與公司經(jīng)營生產(chǎn)無關(guān)


費用不屬于公司的經(jīng)營支出，即便這些費用有合規(guī)的發(fā)票形式，也不得在企業(yè)所得稅前扣除。


如老板報銷的家庭開支、私費公報等，都不屬于公司的經(jīng)營支出。有個很有意思的例子，老板從寺廟請財神、佛像等，其支出就不得在企業(yè)所得稅前扣除。



二、沒有發(fā)票


會計強(qiáng)調(diào)實質(zhì)重于形式，只要費用真實發(fā)生了，即便沒有發(fā)票，會計做賬時也應(yīng)該把它確認(rèn)為費用。

但是稅務(wù)是以票控稅的，如果沒有發(fā)票，稅務(wù)不會允許這類費用在企業(yè)所得稅前扣除。


三、發(fā)票不合規(guī)


如果發(fā)票不合規(guī)，會計做賬確認(rèn)費用后，費用不得在企業(yè)所得稅前扣除，這和沒有發(fā)票的性質(zhì)是一樣的。發(fā)票只有抬頭沒有稅號、發(fā)票抬頭有誤、蓋章不清晰、發(fā)票有涂改等，都屬于不合規(guī)的發(fā)票。

如果是虛假發(fā)票，包括“假的真發(fā)票”與“真的假發(fā)票”，也可視作發(fā)票不合規(guī)，納稅調(diào)整處理同上。


四、替別人支付


如公司找個人借貸，支付利息時公司承擔(dān)稅費；公司租用民宅，房東到稅務(wù)代開發(fā)票，由公司承擔(dān)稅費。這些稅費本應(yīng)由房東或債權(quán)人負(fù)擔(dān)，等于公司替他們交稅了。

這些稅費都不屬于公司的費用，做賬時只能計入“營業(yè)外支出”，且不得在企業(yè)所得稅前扣除。


五、通過非正式渠道的捐贈


企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

如果不是通過上述渠道做的捐贈，捐贈不得在企業(yè)所得稅前扣除。


六、公司支出的行政罰沒支出


如企業(yè)偷稅后的罰款、滯納金，違反環(huán)保受到的處罰等，這些支出不能在企業(yè)所得稅前扣除。

說明一下，公司受到的經(jīng)營性罰沒支出可以在企業(yè)所得稅前扣除。如公司與客戶簽訂合同后違約支付的違約金，不能按期歸還銀行貸款支付的滯納金等，如能取得合法憑據(jù)，則可以在企業(yè)所得稅前扣除。


七、公司計提的資產(chǎn)減值


稅務(wù)一般不允許資產(chǎn)減值在企業(yè)所得稅前扣除。以應(yīng)收賬款為例，計提的壞賬準(zhǔn)備是不可以稅前扣除的，在匯算清繳時要調(diào)增應(yīng)納稅所得額，只有實際發(fā)生的壞賬損失經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)才可以稅前扣除。

什么是“實際發(fā)生的壞賬損失”呢？能得到稅務(wù)認(rèn)可的條件很苛刻，需要企業(yè)有確鑿證據(jù)表明應(yīng)收賬款收不回來了，如證明債務(wù)人死亡，負(fù)債企業(yè)破產(chǎn)等。


八、部分費用限額，超過限額部分可以延后扣除

職工福利費超過當(dāng)年工資總額14%的部分不得在企業(yè)所得稅前扣除；職工教育經(jīng)費超過工資總額8%的部分不得在企業(yè)所得稅前扣除。超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)，繼續(xù)按前項規(guī)定扣除。

還有，納稅人每一年度發(fā)生的廣告費支出不超過營業(yè)收入15%的，可據(jù)實扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。但煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅得額時扣除。


九、有些費用只允許部分扣除


最常見的當(dāng)屬業(yè)務(wù)招待費，業(yè)務(wù)招待費按發(fā)生額的60%扣除，與當(dāng)年營業(yè)收入的5‰進(jìn)行比較，扣除額為二者較低者。

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