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【力拓控股】公司取得被投資企業(yè)的分紅200萬元,是否需要給對(duì)方開具發(fā)票?

日期:2022-05-27

有個(gè)客戶問道:我們公司取得被投資企業(yè)的分紅200萬元,是否需要給對(duì)方開具發(fā)票?

答復(fù):

不需要開具發(fā)票,因?yàn)槭盏椒旨t款不屬于增值稅應(yīng)稅行為。

開具收款收據(jù)就可以。

借:銀行存款??200萬元

貸:投資收益??200萬元

附件:

1、股東分紅決議;

2、銀行進(jìn)賬單;

3、公司內(nèi)部會(huì)議紀(jì)要;

4、收款收據(jù)等。

注意一:

判斷一項(xiàng)業(yè)務(wù)是否需要開具發(fā)票,主要是看是否屬于增值稅應(yīng)稅行為。

若是屬于增值稅應(yīng)稅行為的,在看看對(duì)方是否屬于稅務(wù)上無需辦理稅務(wù)登記證的納稅人或者是否屬于小額零星支出。因?yàn)閷?duì)于稅務(wù)上無需辦理稅務(wù)登記證的納稅人或者屬于小額零星支出的,無需取得發(fā)票就可以稅前扣除。

參考政策:

1、根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局2018年公告第28號(hào))第九條的規(guī)定,企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的,對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人,其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;

第十條??企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的,對(duì)方為單位的,以對(duì)方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證;對(duì)方為個(gè)人的,以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

2、國(guó)家稅務(wù)總局2018年公告第28號(hào)文件第九條第二款的規(guī)定,“企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的,對(duì)方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人,其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。”

注意二:

居民企業(yè)之間取得的投資收益是免征企業(yè)所得稅的。

參考政策:

1、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào))第二十六條第(二)項(xiàng)規(guī)定:符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

2、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第八十三條規(guī)定:企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)和第(三)項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益,不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。


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