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【力拓控股】甲公司將辦公房出租給乙公司，約定6個(gè)月免租期，注意4個(gè)涉稅問(wèn)題！

日期：2022-06-30

請(qǐng)問(wèn)一

甲公司將辦公房出租給乙公司，約定6個(gè)月的免租期，請(qǐng)問(wèn)這6個(gè)月是否存在視同銷(xiāo)售繳納增值稅的風(fēng)險(xiǎn)？

答復(fù)：
免租期，不需要視同銷(xiāo)售繳納增值稅。
參考：
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地價(jià)款扣除時(shí)間等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年86號(hào)）第7條規(guī)定：納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā)）第十四條規(guī)定的視同銷(xiāo)售服務(wù)。

請(qǐng)問(wèn)

甲公司將辦公房出租給乙公司，若是約定無(wú)償使用，免收租金，請(qǐng)問(wèn)是否存在增值稅的風(fēng)險(xiǎn)？

答復(fù)：
免收租金，則就是無(wú)償提供租賃服務(wù)了，在增值稅上屬于視同銷(xiāo)售行為。
參考：
《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定：第十四條下列情形視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：（一）單位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。（二）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。（三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

請(qǐng)問(wèn)

甲公司將辦公房出租給乙公司，約定6個(gè)月的免租期，請(qǐng)問(wèn)這6個(gè)月是否不需要繳納房產(chǎn)稅了？

答復(fù)：
免租期內(nèi)，雖然不需要視同銷(xiāo)售繳納增值稅了，但是并不免征房產(chǎn)稅，免收租金期限由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。
參考：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕121號(hào)）第二條的規(guī)定，對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期限由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

請(qǐng)問(wèn)

甲公司將辦公房出租給乙公司，約定6個(gè)月的免租期，請(qǐng)問(wèn)這6個(gè)月是否需要確認(rèn)企業(yè)所得稅的收入？

答復(fù)：
不需要的，免租期內(nèi)企業(yè)所得稅中無(wú)須確認(rèn)租金收入。因?yàn)榘凑找?guī)定按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)企業(yè)所得稅收入的實(shí)現(xiàn)。
參考：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第三條所稱(chēng)所得，包括銷(xiāo)售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得”第十九條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第六條第（六）項(xiàng)所稱(chēng)租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?！?/span>

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