企業(yè)補交之前年度的稅款產(chǎn)生的稅收滯納金，計入“以前年度損益調整”還是“營業(yè)外支出”？

答復：

因補繳稅款應支付的罰金和滯納金，應計入當期損益，賬務處理是：

借：營業(yè)外支出??1000元

貸：銀行存款????1000元

企業(yè)補交之前年度的稅款產(chǎn)生的稅收滯納金，能否在企業(yè)所得稅前扣除？

答復：

稅收滯納金不得稅前扣除，匯繳應做納稅調增。

參考：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第十條規(guī)定：“在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

　?。ㄒ唬┫蛲顿Y者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；

　?。ǘ┢髽I(yè)所得稅稅款；

　?。ㄈ┒愂諟{金；

　?。ㄋ模┝P金、罰款和被沒收財物的損失；

　　（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；

　　（六）贊助支出；

　　（七）未經(jīng)核定的準備金支出；

　　（八）與取得收入無關的其他支出。”

企業(yè)補交之前年度的稅款產(chǎn)生的稅收滯納金，能否超過本金？

答復：

對于納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款產(chǎn)生的滯納金沒有上限規(guī)定，故存在超過本金的情形。

稅收滯納金的加收，按照征管法執(zhí)行，不適用行政強制法，不存在是否能超出稅款本金的問題。如滯納金加收數(shù)據(jù)超過本金，按征管法的規(guī)定進行加收。

企業(yè)補交之前年度的稅款產(chǎn)生的稅收滯納金，如何計算滯納金？

答復：

應納滯納金=滯納稅款×滯納天數(shù)×0.5‰

參考：

《稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

企業(yè)補交之前年度的稅款產(chǎn)生的稅收滯納金，欠稅與滯納金必須同時繳納嗎？

答復：

2020年3月1日起欠稅及滯納金不再要求同時繳納，可以先行繳納欠稅，再依法繳納滯納金。對于納稅人在資金不足的情況下，可以先行償還欠稅，減少欠稅加收滯納金的基數(shù)。

參考：

《關于稅收征管若干事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第48號）第一條規(guī)定：對于欠稅滯納金加收問題。對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人應繳納的欠稅及滯納金不再要求同時繳納，可以先行繳納欠稅，再依法繳納滯納金。