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有限公司自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要繳納個人所得稅，適用于國家稅務(wù)總局公告2014年第67號，請問這個67號公告是否也適用于合伙企業(yè)中自然人合伙人的份額轉(zhuǎn)讓？

答復(fù)：

個人轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)的財產(chǎn)份額不屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不適用股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法的規(guī)定。

參考：

《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）第一條規(guī)定，本辦法所稱股權(quán)是指自然人股東（以下簡稱個人）投資于在中國境內(nèi)成立的企業(yè)或組織（以下統(tǒng)稱被投資企業(yè)，不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)）的股權(quán)或股份。

有限公司若是符合小型微利條件，適用于財稅2022年第13號和國家稅務(wù)總局公告2022年第5號，可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，請問這兩個公告是否也適用于合伙企業(yè)的經(jīng)營所得個稅優(yōu)惠？

答復(fù)：

小型微利企業(yè)是指符合財政部、稅務(wù)總局規(guī)定的可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的居民企業(yè)。個體工商戶、個人獨資企以及合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，也就不能享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策。

參考：

1、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，“在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人”“個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法”。

2、財政部 稅務(wù)總局《關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第13號）規(guī)定：　　

一、對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超　　過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

老師，增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶，適用于財政部、稅務(wù)總局公告2022年第10號，能享受“六稅二費”減半征收，請問這個公告是否也適用于一般納稅人的合伙企業(yè)？

答復(fù)：

合伙企業(yè)，如果屬于增值稅小規(guī)模納稅人，可以申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠，但是“六稅二費”減半征收不適用于一般納稅人的合伙企業(yè)。

參考：

財政部、稅務(wù)總局《關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2022年第10號）規(guī)定：

一、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

二、增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本公告第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。