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請問

計提的尚未到期支付的借款利息費(fèi)用，能否稅前扣除？

答復(fù)

每年計提的尚未到期支付的借款利息費(fèi)用，不得在計提年度稅前扣除，雖然每年計提了利息費(fèi)用：

借：財務(wù)費(fèi)用-利息 100萬元

貸：應(yīng)付利息 100萬元

注意一：

由于尚未到期支付利息，因此每年匯算清繳的時候應(yīng)對上述利息100萬元做納稅調(diào)增處理。

注意二：

借款利息支出應(yīng)在合同約定的付息日在稅前扣除。

參考

參考一

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十八條規(guī)定，利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

參考二

國家稅務(wù)總局南寧市稅務(wù)局第一稽查局稅務(wù)處理決定書（南市稅一稽處﹝2020﹞102號）

廣西中港實(shí)業(yè)有限公司（統(tǒng)一社會信用代碼：914500006750444585,經(jīng)營地址：南寧市金湖南路39號1層09-11號房）：

我局派員于2017年7月6日起對你公司2015年 1月1日至 2017年7月31日期間的涉稅情況進(jìn)行檢查。你公司存在違法事實(shí)及處理決定如下：

一、違法事實(shí)

（一）你公司未按規(guī)定賬載并申報其他收入之債務(wù)重組收入（略）

（二）虛構(gòu)股權(quán)轉(zhuǎn)讓（略）

（三）你公司計提未實(shí)際支付的2016年財務(wù)費(fèi)用，不允許在稅前扣除

你公司在2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳時稅前扣除財務(wù)費(fèi)用44,111,026.81元，其中計提2016年柳州銀行借款利息、罰息及復(fù)息44,107,365.47元，上述計提44,107,365.47元財務(wù)費(fèi)用至檢查期結(jié)束未支付。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（主席令第63號）第八條的規(guī)定，上述計提未實(shí)際發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用44,107,365.47元不能在稅前扣除。核增你公司2016年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額44,107,365.47元。

參考三

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）第六條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。