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財務(wù)實操中，總會遇到違約金的問題，違約金是合同一方當(dāng)事人不履行合同或者履行合同不符合約定時，由違約的一方對另一方當(dāng)事人支付的用于賠償損失的金額。

合同違約金分為以下兩種情況：

①違約金構(gòu)成“價外費用”的，就需要繳納增值稅。

②違約金沒有構(gòu)成“價外費用”的，就不需要繳納增值稅。

那么作為財務(wù)經(jīng)常頭疼的財務(wù)問題，該如何解決呢？

價外費用

價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

價外費用怎么開票？

價外費用與價款的稅目應(yīng)保持一致，使用同一編碼。

價外費用開具發(fā)票類型與所銷售的貨物、勞務(wù)、服務(wù)等應(yīng)保持一致

價外費用進項稅金抵扣同主項目抵扣規(guī)則一致

舉例說明：

情形1：甲方將貨品賣給給乙方，后來乙方提前退貨。于是，甲方向乙方收取違約金。此時，該筆違約金，屬于價外費用，需要繳納增值稅

情形2：乙方向甲方支付一筆貨款意向定金，但到期又未及時購買，定金不予退還。此時，甲方收取的定金并未伴隨應(yīng)稅銷售行為發(fā)生，不屬于價外費用。

情形3：甲乙雙方簽訂購銷合同，甲方因自身原因不能如期將貨品交給乙方，于是向后者支付了一筆違約金，此時，甲方支付的違約金，也不屬于價外費用。

政策依據(jù)：

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

違約金是否需要繳納增值稅的問題，你學(xué)會了嗎？

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